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会计之友

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2024年23期

财会专业学术刊物。主要介绍财会工作经验、会计理论和业务技术基础知识，开展学术交流，介绍国内外会计学术的新动向、新成果和新的信息处理方法，反映财会人员的学习、工作和生活。

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封面专题 | 公司治理的三道防线理论：沿革与探微

封面专题 | 公司治理的三道防线理论：沿革与探微

【摘要】三道防线理论由FERMA和ECIIA提出，得到IIA的推荐，被COSO报告引入，并得到广泛运用。三道防线理论从风险管理和内部控制视角揭示了公司治理系统的构成与运行机制，阐明了治理层领导下的审计委员会和内部审计部门（第三道防线）、风险管理委员会和风险管理部门（第二道防线），以及职能部门和业务单位（第一道防线）之间的职责划分与协调有序运行方式。在三道防线理论尚未得到公司治理理论界应有关注的
公司治理 | 基于ESG理念的投资组合研究

公司治理 | 基于ESG理念的投资组合研究

【摘要】 ESG作为一种倡导可持续发展的新兴投资理念，与党的二十大报告中提出的推动绿色发展、促进人与自然和谐共生的目标密切相关。基于此，文章以华证ESG评级数据为基础，将ESG纳入投资组合量化模型，在行业内探究ESG对投资组合的影响。研究表明：首先，ESG强度参数越大，投资组合ESG价值越大，投资组合也越集中，且ESG倾斜夏普比率优于传统的夏普比率指标。其次，不同行业对ESG的反应有所差异。对E
公司治理 | 企业ESG信息披露的同群效应研究

公司治理 | 企业ESG信息披露的同群效应研究

【摘要】文章以2017—2021年我国A股上市企业为研究样本，实证分析了企业ESG信息披露同群效应的存在、形成机制、异质性及经济后果。研究发现：（1）行业内其他企业的ESG信息披露会影响个体企业的ESG信息披露，即企业ESG信息披露存在同群效应；（2）制度压力即强制性、模仿性及规范性压力是企业ESG信息披露同群效应产生的主要原因；（3）进一步分析表明，在初创企业、分析师关注度较低和所处市场化程
公司治理 | ESG表现与绿色创新

公司治理 | ESG表现与绿色创新

【摘要】在“双碳”与高质量发展背景下，制造业企业如何实现绿色创新和转型升级成为重中之重。文章以A股制造业上市公司为研究样本，实证检验ESG表现对制造业企业绿色创新的影响及作用路径。研究发现：ESG表现能够显著促进制造业企业绿色创新；ESG表现通过缓解融资约束、吸引分析师关注促进企业绿色创新。异质性分析发现：ESG表现对国有企业、中部地区企业、非重污染企业的绿色创新促进作用更明显。因此，需加快制
公司治理 | 经营投资问责与国有企业创新效率

公司治理 | 经营投资问责与国有企业创新效率

【摘要】文章基于各地区经营投资问责相继实施的制度背景，采用多期DID模型实证检验经营投资问责对国有企业创新效率的影响。从不完全契约视角，研究发现经营投资问责能够显著强化创新契约治理，提升国有企业创新效率。机制检验发现，问责制度主要通过提升国有企业内控质量、抑制高管寻租而发挥契约治理效应。异质性检验发现，当法治水平高、国有企业行政层级高时，问责制度的创新契约治理效应更显著。此外，经营投资问责能够
公司治理 | 社会保险法与公司现金持有

公司治理 | 社会保险法与公司现金持有

【摘要】现金持有量是企业财务决策的核心内容，如何优化企业现金管理备受学术界与实务界重视。文章利用2000—2021年我国资本市场A股上市公司样本，考察社会保险法对企业现金持有的影响及其作用机制。研究发现社会保险法颁布导致公司现金持有显著提高，而劳动力成本上升是主要的作用机制。截面分析表明，社会保险法对公司现金持有的正向影响主要集中在成本加成较小与融资约束较强的公司。研究不仅从微观经济效益视角提
公司治理 | 投资者信任度对企业内部薪酬差距的影响研究

公司治理 | 投资者信任度对企业内部薪酬差距的影响研究

【摘要】以2006—2021年我国沪深A股非ST非金融类上市公司的面板数据构建投资者信任度综合指数，使用OLS与工具变量法实证考察上市公司投资者信任度对内部薪酬差距的影响。研究显示，投资者对上市公司的信任度与内部薪酬差距呈现明显的正相关关系；而在内部薪酬差距较大的地区，上市公司投资者信任度影响内部薪酬差距的作用更为明显。进一步研究发现，随着上市公司投资者信任度提升，高管平均薪酬的提升远大于员工
公司治理 | 职工监事与超额在职消费

公司治理 | 职工监事与超额在职消费

【摘要】职工监事是实现企业员工参与公司治理、强化企业民主管理的主要方式。文章以沪深A股上市公司为样本，考察了职工监事对管理层超额在职消费的影响。经验证据表明，当上市公司职工监事比例更高时，管理层超额在职消费更低，职工监事能够发挥监事会的治理作用，抑制管理层的机会主义行为。进一步研究发现，职工薪酬福利水平越高时，职工监事对管理层超额在职消费的降低作用越弱，而职工的内外部薪酬差距增强了职工监事的治
管理会计 | 业财融合模式下科研领域全面预算管理优化研究

管理会计 | 业财融合模式下科研领域全面预算管理优化研究

【摘要】科研领域的管理创新已成为企业高质量发展的重要“增量”，在传统财务管理活动无法有效支撑科研领域实现管理创新的现实情境下，通过实施业财融合打破科研业务活动和财务活动之间的固有边界已提上日程。文章对A集团公司研究院实施业财融合的动因进行了剖析，分别从战略引领预算目标实现业财融合、预算主体协同设计、决策信息系统一体化搭建、财务对口支持业务部门组织创新、构建一体化联动资产管理体系五个方面阐述了业
环境会计 | 我国省域冰雪旅游生态福利绩效研究

环境会计 | 我国省域冰雪旅游生态福利绩效研究

【摘要】冰雪旅游生态福利绩效是研究冰雪旅游发展与生态环境关系的关键指标之一。文章基于综合法对省域冰雪生态足迹进行了计算，采用Super-SBM模型测度我国省域冰雪旅游生态福利绩效，并进行区域比较与分析，结果显示：我国冰雪旅游生态福利绩效平均值未达到DEA有效，冰雪旅游生态福利绩效在不同省份、不同区域之间差异较大，发展重心变化与冰雪旅游“南展西扩东进”作用一致，冰雪旅游生态福利绩效空间联动效应突
环境会计 | 绿色转型视角下数字经济与制造业碳排放绩效

环境会计 | 绿色转型视角下数字经济与制造业碳排放绩效

【摘要】在实现“双碳”目标的大背景下，推动绿色制造是中国制造业转型升级的必由之路。文章构建数字指标体系，深入探讨了数字经济如何通过影响技术研发能力来提升制造业的碳排放绩效，并促进其绿色转型。研究发现：数字经济对制造业绿色转型有显著的推动作用，特别是在通过技术创新减少碳排放方面，经过一系列稳健性检验之后该结论仍然成立。异质性分析表明，数字经济对制造业绿色转型的积极推动作用在东部地区最显著。因此，
环境会计 | “双碳”目标下碳信息披露与企业绿色发展

环境会计 | “双碳”目标下碳信息披露与企业绿色发展

【摘要】党的二十届三中全会指出，“健全绿色低碳发展机制，积极稳妥推进碳达峰碳中和”。这不仅是党中央基于生态环境治理提出的目标举措，而且为有效协同推进降碳、减污、扩绿、增长指引了方向。推进企业碳信息披露是促进绿色低碳循环发展经济体系建设的重要内涵。文章首先从“双碳”目标的背景和要求出发，基于信息经济学的理论，系统分析了企业碳信息披露的影响因素，梳理了碳信息披露价值创造的演进逻辑。其次，以党的二十
环境会计 | 数智化背景下医药行业财会监督的创新研究

环境会计 | 数智化背景下医药行业财会监督的创新研究

【摘要】随着大数据、RPA和人工智能等数智技术的飞速发展与广泛应用，传统医药行业的财会监督模式正遭遇前所未有的挑战，亟待在方法论、技术应用及工作流程等方面进行革新。文章剖析了医药行业财会监督面临的主要问题，在此基础上阐释了数智技术在医药行业财会监督中的应用机理，进一步提出了数字化背景下医药行业财会监督的创新路径，主要着眼于明晰数智技术应用场景、构建财会监督体系和建立财会监督管理平台三方面，并分
财会监督 | 企业数据资产价值形成的微观原理及其估值研究

财会监督 | 企业数据资产价值形成的微观原理及其估值研究

【摘要】数据资产是企业生产经营活动的关键战略资源，文章基于数据价值链理论探究了企业数据资产价值形成的微观原理，采用线性函数和协方差等方法构建了分环节可计量的、适用于不同类型企业的数据资产估值模型。研究发现，文中构建的企业数据资产估值模型不仅为企业数据资产入表提供了切实可行的实操工具，而且使企业在数据资产运营与管理时企业数据资产价值的具体环节与来源可识别、可溯源、可控制，企业数据资产估值应考虑数
医院财务 | 资源投入、服务水平与内部控制

医院财务 | 资源投入、服务水平与内部控制

【摘要】文章选取广东省卫生健康委下辖的603家公立医院为样本，探讨资源投入、服务水平与内部控制之间的关系，以期制定更有效的资源配置策略。研究表明，高水平的内部控制能显著提升医院的服务水平，但实际管理中仍需综合考虑多种因素；资源投入（包括财政资金、设备和人力资源）对内部控制与服务水平之间的关系具有显著的正向调节作用，尤其是在获得财政支持时更为明显，但在高财务风险情况下，过度的资源投入会加重医院负
医院财务 | 基于ECRS理论的医院运营流程优化与效果研究

医院财务 | 基于ECRS理论的医院运营流程优化与效果研究

【摘要】超声检查和治疗在各类临床疾病的诊断中发挥着不可替代的作用。文章根据程序分析的ECRS理论，以患者满意为出发点，基于超声管理运营流程现状，挖掘超声检查瓶颈及成因，借助“业财管信融合”的协同应用，对公立医院超声运营管理流程进行取消、合并、重排、简化等优化，并采用SPSS统计方法对优化效果进行评价，探索构建医院运营管理流程和诊疗业务流程相互促进、相辅相成的良性循环机制。优化后的流程解决了患者
审计广角 | 数据资产审计：风险识别、流程设计与政策建议

审计广角 | 数据资产审计：风险识别、流程设计与政策建议

【摘要】数字经济背景下，数据作为驱动经济发展的新型生产要素，正成为企业价值创造的重要来源，也成为企业重要的战略资源和核心竞争力。随着财政部颁布《企业数据资源相关会计处理暂行规定》，为企业数据资产入表提供了操作指引，但也为以财务报表为主要审计对象的财务审计带来严峻挑战。文章聚焦注册会计师审计行业，基于数据资产概念的演进和现行会计处理规范，剖析数据资产特征、识别数据资产审计风险、设计数据资产审计流
审计广角 | 会计师事务所韧性对审计风险的影响

审计广角 | 会计师事务所韧性对审计风险的影响

【摘要】随着国际冲突升级和贸易摩擦加剧，全球经济环境不确定性明显增加，审计风险日益攀升，而我国会计师事务所在面对风险冲击时展现出的强大风险应对能力值得借鉴。文章选取2013—2022年沪深A股上市公司为研究对象，对会计师事务所韧性与审计风险间的关系展开实证分析。研究发现，会计师事务所韧性能够降低审计风险，且会计师事务所规模对两者之间的关系起正向调节作用。立足审计主体视角，为审计风险控制研究提供
审计广角 | 新质生产力背景下审计模式与技术变革研究

审计广角 | 新质生产力背景下审计模式与技术变革研究

【摘要】新质生产力是社会经济高质量发展的核心动力，审计作为高端服务业的重要组成部分，只有在新质生产力引领下才能更有效地发挥护航高质量发展的重要作用。文章选取2019—2023年930家中国电子信息企业数据，实证分析新质生产力背景下审计模式的特点和技术需求。通过对传统审计模式的重新定义，揭示了新质生产力对审计模式的挑战与促进，探讨了新质生产力对审计模式与技术变革的影响，提出了数据驱动审计模式及审
政府审计整改系列文章 | 政府审计与专业监管的协同：现实基础和优化路径

政府审计整改系列文章 | 政府审计与专业监管的协同：现实基础和优化路径

【摘要】专业监管是专业经济监督，政府审计是综合经济监督，二者存在监督客体和监督内容的交叉，文章旨在分析它们协同的现状及优化路径。由于政府审计与专业监管的监督职责分工不清，有效工作机制尚未形成，所以，二者协同状况不好。政府审计是所有权监督，专业监管是行政权监督，对于国有资源使用单位，两种监督都需要将其纳入监督范围。由于监督权性质不同，履行监督职能所关注的内容也不同，但国有资源使用单位财务活动和业

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目录

封面专题 | 公司治理的三道防线理论：沿革与探微

封面专题 | 公司治理的三道防线理论：沿革与探微

公司治理 | 基于ESG理念的投资组合研究

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公司治理 | 企业ESG信息披露的同群效应研究

公司治理 | 企业ESG信息披露的同群效应研究

公司治理 | ESG表现与绿色创新

公司治理 | ESG表现与绿色创新

公司治理 | 经营投资问责与国有企业创新效率

公司治理 | 经营投资问责与国有企业创新效率

公司治理 | 社会保险法与公司现金持有

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公司治理 | 投资者信任度对企业内部薪酬差距的影响研究

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公司治理 | 职工监事与超额在职消费

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管理会计 | 业财融合模式下科研领域全面预算管理优化研究

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环境会计 | 我国省域冰雪旅游生态福利绩效研究

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环境会计 | 绿色转型视角下数字经济与制造业碳排放绩效

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财会监督 | 企业数据资产价值形成的微观原理及其估值研究

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医院财务 | 资源投入、服务水平与内部控制

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审计广角 | 数据资产审计：风险识别、流程设计与政策建议

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审计广角 | 会计师事务所韧性对审计风险的影响

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审计广角 | 新质生产力背景下审计模式与技术变革研究

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政府审计整改系列文章 | 政府审计与专业监管的协同：现实基础和优化路径

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